Máster en Fiscalidade Internacional e Comunitaria

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La cláusula de procedimiento amistoso en los conflictos fiscales: ¿un camino hacia la eficiencia?
(2021) Suárez Xavier, Ramón; Ruibal Pereira, Luz
El presente Trabajo de Fin de Máster tiene como objetivo el examen del actual marco jurídico del procedimiento amistoso en los conflictos fiscales en sus distintas regulaciones. Para ello, se realizará un escueto análisis de las características generales del procedimiento amistoso, poniendo enfoque en la comparación entre dichas características y los rasgos presentados por la actual regulación de la materia. Asimismo, se realiza una revisión de las recientes alteraciones legislativas llevadas a efecto en el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposición directa, con vistas a analizar la eficiencia del marco actual y su suficiencia en lo que afecta a la garantía del derecho fundamental a la buena Administración Pública.
La fiscalidad de las rentas derivadas del trabajo por cuenta ajena en un entorno internacional
(2020) Varela López, Juan Carlos; Ruibal Pereira, Luz
En el presente trabajo se analiza la fiscalidad de las rentas percibidas por trabajadores en activo al servicio de empresas o entidades de carácter no público, cuando la prestación se realice en un ámbito internacional. El análisis comprenderá determinados conceptos como trabajadores por cuenta ajena, residencia fiscal o rendimientos del trabajo - tanto desde la normativa española como desde el Modelo de Convenio de la OCDE – así como la tributación de ciertos colectivos como impatriados, expatriados o desplazados. Finalmente, se estudiará dicha fiscalidad a tenor de lo expuesto en el Convenio entre España e Italia, para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y para prevenir la evasión fiscal.
La imposición sobre los servicios digitales en la Unión Europea y en el ámbito nacional
(2019-09) Jiménez Abellán, Fernando; González Méndez, Amelia Paz
Se empieza a hablar por primera vez de economía digital en 1996, con el trabajo de Tapscott, y en el informe de The Emerging Digital Economy, intentando transmitir que la economía digital se puede considerar como un sistema económico, cuyas principales características se centran en un espacio inteligente formado por información, herramientas para su acceso y tratamiento y su comunicación. Las partes que componen esta economía digital se basan en el tratamiento de las Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC), el comercio electrónico, la distribución de bienes y servicios, así como de contenidos y venta de bienes tangibles. Esta nueva economía, como se indica anteriormente, se apoya en las TIC, potenciadas por la aparición de internet, que ha hecho que surjan nuevos negocios online, revolucionando la venta de bienes y la prestación de servicios, la publicidad, los servicios de pagos y otros nuevos servicios que se verán en los siguientes apartados. Estos nuevos negocios generan una nueva fiscalidad que presenta cierta complejidad a la hora de gravar las diferentes operaciones que se realizan debido a su volatilidad, a negocios multilaterales que se generan, posibles monopolios u oligopolios, etc.
El reparto de la potestad financiera por los convenios de doble imposición en el contexto de una economía globalizada: especial estudio de la tributación de rendimientos derivados de actividades profesionales independientes
(2020) González Dona, José Manuel; Ruibal Pereira, Luz
Mediante el presente trabajo se procederá a examinar el reparto de la potestad financiera de cada Estado en los Convenios de Doble Imposición que suscriba, prestando especial atención a tal distribución de la soberanía fiscal en lo referente a la tributación de los rendimientos económicos que obtienen los profesionales por cuenta propia en el ejercicio de su actividad profesional independiente. Para ello, se tendrá en cuenta la globalización como fenómeno básico en la actualidad para la Fiscalidad Internacional, se hará un estudio acerca de la potestad fiscal de los Estados y se procederá a examinar de modo más prolijo cómo se produce ese reparto de soberanía y con qué criterios tanto en el MC OCDE como en otros Modelos de Convenio desarrollados por diversas Organizaciones Internacionales en el ejercicio de sus funciones. Del mismo modo, se examinarán de modo más sucinto diversas instituciones jurídicas de Derecho de la Unión Europea que limitan en este sentido nuestra soberanía fiscal, al ser España un Estado miembro de la misma.
Erosión de la base tributaria y deslocalización de beneficios acción 1 (BEPS1) y su adecuación a la realidad tributaria de Latinoamérica
(2020-09) Fernández Álvarez, María Inés; Vázquez-Taín, Miguel-Ángel
Las diferencias económicas entre países y la falta de armonización entre los sistemas tributarios ha sido una de las razones por lo que la planeación fiscal ha ido aumentando, especialmente en el caso de las empresas multinacionales (EMN), menoscabando la recaudación fiscal. Esta armonización es un reto complejo, pues por un lado tenemos países con estructuras y sistemas distintos y por otro una economía con cambios importantes en su forma de operar. Es por esta razón que siempre el legislador fiscal va con rezago a los cambios, ya que actúa sobre hechos acontecidos y no previniendo cambios futuros. Asimismo, cuando la necesidad apunta a que los países actúen en forma coordinada, lograr poner de acuerdo con un número elevado de países muy dispares, es un proceso que toma años, tiempo durante el cual la economía sigue con sus cambios. Es por ello por lo que la búsqueda de alguna alternativa eficiente y efectiva ha involucrado a muchas entidades pero principalmente el G20. A través de la OCDE se elaboró el plan conocido como BEPS (Base Eroding and Profit Shifting), que se refiere a la erosión de la base imponible y al traslado de beneficios, por sus siglas en inglés. Este plan consta de 15 acciones que buscan atacar las prácticas BEPS, que se originan gracias a las lagunas o mecanismos diversos entre los distintos sistemas impositivos nacionales. De estas diferencias se sirven las EMN, moviendo beneficios fiscales de ubicaciones de alta imposición a otras de menor imposición con lo cual minimizan el pago de impuestos.
Medición e impacto económico de la atractividad tributaria internacional: ¿más prosperidad y comercio a cambio de menos igualdad?
(2020) González Rodríguez, Óscar; Caamaño Alegre, José
A lo largo del presente trabajo, estudiaré la literatura científica que analiza la configuración de los sistemas tributarios y su impacto en la economía, especialmente en el PIB per cápita, el comercio internacional y la distribución igualitaria de la renta. Con la finalidad de aportar evidencia empírica adicional, estimaré distintos modelos econométricos para analizar la correlación existente entre la atractividad tributaria de los países y las mencionadas variables de producción per cápita, comercio internacional y distribución de la renta. Por tanto, poder medir la atractividad tributaria pasa a ser un elemento clave en este TFM, y lo haré intentando añadir elementos innovadores. Primero estudiaré la teoría de la potestad tributaria en el entorno OCDE (Capítulo II). Gracias a esto conoceré las reglas de potestad tributaria y obtendré una aproximación para saber cómo podría distinguir aquellos países que son atractivos por no hacer uso de esta potestad o hacer un uso menor (consiguiendo así dejar determinadas rentas exentas de tributación o parcialmente exentas) de aquellos otros que deciden ejercer su potestad tributaria (sometiendo a tributación esas rentas que otros han decidido dejar exentas). Una vez repasada esta teoría de la potestad tributaria internacional, analizaré el sistema tributario de 15 países mediante la observación de 14 indicadores en los años 2004, 2011 y 2018.
La fiscalidad de los rendimientos del trabajo percibidos por los expatriados en un contexto de globalización económica
(2020-09) Devesa Maciñeiras, María; Ruibal Pereira, Luz
En este trabajo abordamos el régimen de exención de los rendimientos de los trabajadores españoles desplazados en el extranjero, regulado en el artículo 7.p) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio e introducido por la Ley 40/1998 del IRPF. Con este estudio tratamos de analizar los fines y fundamentos sobre los que se asienta la regulación de esta exención y, así mismo, intentamos dilucidar la procedencia o no de cada aspecto que compone su regulación, de conformidad con los principios rectores de nuestro Ordenamiento Jurídico. El motivo que nos lleva a realizar un examen exhaustivo de la exención de dichos rendimientos es la propia configuración que nuestro ordenamiento prevé para la misma. Así, mediante un estudio detallado, haremos un recorrido por diferentes cuestiones sin perder de vista la propia redacción del artículo 7.p) de la LIRPF para apoyar las conclusiones a las que nos iremos acercando.
El impuesto de salida de las personas jurídicas en la ley de impuesto sobre sociedades española
(2020) Álvarez Arias, Orlando Anibal; Iglesias Casais, José Manuel
Os impostos de saída, aínda que poidan estar xustificados validamente na preservación do reparto equilibrado da potestade tributaria entre os Estados membros dentro do contexto de evitar a evasión fiscal, a súa regulación concreta pode ser contraria o dereito comunitario, si vai máis alo do necesario para asegurar as razón de imperioso interese xeral, que lle serven de fundamento.Neste traballo de investigación, abordamos certos aspectos da regulación dos impostos de saída previstos na Directiva Antiabusoe na Lei 27/2014 do Imposto sobre Sociedades que resultan contrarias o dereito comunitario, pois non son adecuados, necesarios e as vantaxes introducidas non superas as desvantaxes producidas as restricións que causan as liberdades fundamentais previstas no Dereito Orixinario da Unión Europea.
La interpretación de los convenios de doble imposición suscritos por España y su proyección sobre el ejemplo de las rentas del trabajo
(2019) Rodríguez Ramos, Marcos; Ruibal Pereira, Luz
La globalización e interdependencia de las economías, la complejidad de los mercados y productos, así como la creciente presencia de empresas multinacionales, han propiciado el desarrollo de los Convenios para Evitar la Doble Imposición; tratándose los mismos de un acuerdo entre sujetos de Derecho Internacional, los Estados, con carácter de negocio jurídico. Estos tratados, si bien tienen como fin contribuir a una repartición más o menos equitativa de la potestad tributaria, no resultan exentos de problemas. Con tal fin nacen el MC OCDE y sus respectivos Comentarios, para ser usados como modelo en las negociaciones de dichos tratados, y con carácter interpretativo en diferentes casos por Tribunales y Administraciones. Este trabajo tiene como fin proceder a analizar las cuestiones interpretativas, primero desde un punto de vista teórico-general, segundo, observar detenidamente el artículo 3 del MC OCDE, para después resaltar los diferentes Modelos de Convenios para Evitar la Doble Imposición existentes a nivel global, y finalmente, analizar las cuestiones interpretativas que surgen en cuanto a las rentas del trabajo.
La regulación normativa de las criptomonedas
(2018) Castro Tato, Gisleno Eugenio; Nieto Montero, Juan José
El advenimiento de las criptomonedas en el mundo de la economía ha generado una auténtica revolución, ya que su conocimiento, nacimiento y funcionamiento vienen de un área externa que es la informática, es decir desde un mundo conocido pero poco explorado para algunos economistas o abogados, por lo que su regulación, negociación o actividad dada la alta demanda en la adquisición y venta de las criptomonedas implicó un esfuerzo y adaptación de estos conceptos. Tal afirmación se ve acrecentada cuando se trasladan al mundo jurídico los conceptos económicos e informáticos que implican el funcionamiento de estas –criptomonedas– y la cadena de bloques -blockchain-, cómo se crean y quien las regula, así como conocer los límites en cuanto a la existencia de la misma, su duplicación, el hackeo, la transferencia de estas, así como comprender o determinar quién es el ente que controla dichas negociaciones

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