RT Dissertation/Thesis
T1 A tributação das empresas associadas. Das soluções do MCOCDE ás Novas Propostas da UE
A1 Augusto Rodrigues, Carlos
K1 Dereito
AB La evolución económica y financiera en el mundo, con la constante evolución de laglobalización, incorpora en si misma intereses en conflicto entre los dos actoresprincipales: los Estados y las multinacionales – MTN.Los primeros permanecen atentos a la constante evolución de su PIB y las segundas,a la constante maximización del binomio ingresos frente a costes, a través de lamejora de las economías de escala y la maximización de los beneficios del capitalinvertido.La globalización toca en dos aspectos fundamentales la temática tributaria, en cuantolas MTN persiguen la reducción de su carga global tributaria y los Estados intentaneliminar la elusión, evasión o fraude fiscal.En este esfuerzo, los Estados crean normas jurídico-tributarias que salvaguarden larecaudación de sus ingresos fiscales y controlen el intento de las MTN de disminuir,evitar, eludir, evadir o provocar fraude, especialmente a través de la modificacióndeliberada de los precios que internamente atribuyen a sus transferencias, o sea, losprecios de transferencia intra-grupo, y por esta vía consiguen colocar sus beneficiosen países en los que el coste fiscal sea menor, obteniendo así una mayor rentabilidaddel capital invertido.La preocupación por salvaguardar los ingresos fiscales también es asumida pordiversas organizaciones internacionales, ya sea de ámbito global o de alcanceregional, destacando la OCDE – Organización para la Cooperación y el Desarrollo y laUE – Unión Europea.Ya sean los diferentes Estados o estas organizaciones internacionales, todos ellosestán preocupados por la creación de barreras legales que eliminen, en la medida delo posible, la disminución de los ingresos fiscales, y por ello, hace ya muchos años queutilizan el Principio de Plena Competencia para valorar los precios de transferenciapracticados internacionalmente por las empresas asociadas en sus operacionesvinculadas.A medida que la economía mundial está dominada por MTN y el comercio intra-grupoes muy superior a aquel practicado por empresas independientes - superando elsesenta por ciento del volumen total del comercio mundial -, el uso del arm’s lenghtprinciple para la valoración de los precios de transferencia, incorpora en sí mismo unacontradicción insuperable, es decir, los múltiples regímenes jurídico-tributariospretenden valorar los precios de transferencia practicados entre las empresasasociadas - MTN - a través de la comparación con los precios practicados por lasempresas independientes – que están en minoría en el panorama del comerciointernacional - imponiendo los precios practicados por éstas a las transaccionesefectuadas internacionalmente por las empresas asociadas internacionales - MTN.Para entender el paradigma del arm’s lenght principle, el presente estudio sedesarrolla a partir de un análisis del comercio internacional, su evolución histórica, losavances y mejoras que "la Organización para la Cooperación y DesarrolloEconómicos” – OCDE - ha introducido en su " Modelo de Convenio " y en susinterpretaciones, así como en los "Principios relativos a los precios de transferenciapara las empresas multinacionales y las administraciones fiscales”, también en losestudios de soft law originarios de la Unión Europea – UE - especialmente mediante elCódigo de Conducta Tributaria de las Empresas y su Grupo de Trabajo, sobre laAyuda Estatal y su interconexión con los precios de transferencia, el Foro Conjunto enmateria de Precios de Transferencia, el Convenio de Arbitraje, las Directivas sobre losAPP – Acuerdos Previos sobre Precios de Transferencia y Directivas sobre laDocumentación de Precios de Transferencia de la Unión Europea – DPT UE.Estudiamos la influencia que estas organizaciones internacionales ejercen en losordenamientos jurídicos de los Estados a través de un breve análisis de algunosordenamientos jurídicos de Estados pertenecientes a la UE y de otros externos a ella.Terminamos con las posibles soluciones que el camino jurídico sobre esta materiapodría tomar, a saber, la creación de una Materia Común Consolidada para las MTN,lo que obliga al análisis de la distribución de beneficios entre el “Grupo MTN”, entre losEstados involucrados y, la investigación sobre la sustitución del actual paradigma del"Principio de plena competencia" por el "Principio de comparabilidad con otrasempresas asociadas."
PB Universidade de Santiago de Compostela. Servizo de Publicacións e Intercambio Científico
SN 978-84-9887-607-9
YR 2011
FD 2011-06-24
LK http://hdl.handle.net/10347/3110
UL http://hdl.handle.net/10347/3110
LA por
NO AUGUSTO RODRIGUES, Carlos: «A tributação das empresas associadas. Das soluções do MCOCDE ás Novas Propostas da UE». Santiago de Compostela: Universidade. Servizo de Publicacións e Intercambio Científico, 2011. ISBN 978-84-9887-607-9
DS Minerva
RD 24 abr 2026